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* IL BUDGETING : IL PROCESSO CONTABILE DI ELABORAZIONE Lucidi di Giuseppe Toscano Università Carlo Cattaneo - LIUC Castellanza (VA)

* IL BUDGETING : IL PROCESSO CONTABILE DI ELABORAZIONE Lucidi di Giuseppe Toscano Università Carlo Cattaneo - LIUC Castellanza (VA)

* Il Budget Commerciale BUDGET DEI RICAVI BUDGET DEI COSTI DEL PERSONALE COMMERCIALE BUDGET DELLE PROVVIGIONI BUDGET DEI COSTI DI TRASPORTO BUDGET DEGLI AMMORTAMENTI COMMERCIALI BUDGET DELLE ALTRE SPESE COMMERCIALI BUDGET DEGLI INVESTIMENTI COMMERCIALI BUDGET DEI FLUSSI IN ENTRATA BUDGET DELLE RIMANENZE BUDGET DEI CREDITI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEL T.F.R. BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEL FONDO AMMORTAMENTI BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEGLI IMMOBILIZZI BUDGET DEI DEBITI

* IL BUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALE BUDGET RICAVI BUDGET DELLE VENDITE BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE BUDEGT DEI COSTI PROMOZIONALI E PUBBLICITARI BUDGET DEI COSTI DI INNOVAZIONE E MODIFICHE DI PRODOTTO RELAZIONI DIRETTE RISORSE/RISULTATI RELAZIONI INDIRETTE RISORSE/RISULTATI

* PRODOTTO MERCATO COSA VENDO A CHI VENDO DOVE VENDO COME VENDO LE DOMANDE CHIAVE A CUI RISPONDERE NELLA PREDISPOSIZIONE DEL BUDGET DELLA FUNZIONE COMMERCIALE

* AUMENTO COSTO PRODOTTI ENERGETICI AUMENTO NUMERO VARIANTI DI PRODOTTO AUMENTO DEL COSTO DI DISTRIBUZIONE FISICA AUMENTO COSTO DEL LAVORO FRAZIONAMENTO DEGLI ORDINI POLVERIZZAZIONE DEI CLIENTI AUMENTO COSTO DEL DENARO IL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICA

* La decisione di affidare all’esterno l’attività di distribuzione fisica (tipicamente trasporto) ha effetti considerevoli sulla struttura del costo di distribuzione, la cui componente variabile acquista assoluta preminenza. COSTO DI TRASPORTO TRASPORTO AFFIDATO A TERZI TRASPORTO IN PROPRIO LIVELLO DI ATTIVITA’/ STRUTTURA DEL SERVIZIO IL BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE FISICA: MAKE OR BUY ?

* IL BUDGET DELL’AREA COMMERCIALE BUDGET DEI COSTI DI VENDITA BUDGET DEI COSTI DI DISTRIBUZIONE BUDGET DEI COSTI DI PROMOZIONE & PUBBLICITA’ BUDGET DEI COSTI DI SVILUPPO PRODOTTI BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI DI CANALE BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI DI PRODOTTO

* DISTINTE COMM.LI LISTINO 50 SCONTO 10% ALIQUOTA I.V.A. CONDIZIONI DI PAGAMENTO A 30 gg. CREDITI INIZIALI DELL’ESERCIZIO PRECEDENTE 3560 19% Impatto ECONOMICO, impatto FINANZIARIO e impatto PATRIMONIALE del BUDGET DELLE VENDITE

* Il Budget della Produzione BUDGET CONSUMI MATERIE PRIME BUDGET COSTI PERSONALE INDUSTRIALE BUDGET AMMORTAMENTI INDUSTRIALI BUDGET DEI COSTI ENERGETICI BUDGET ALTRE SPESE INDUSTRIALI BUDGET PRODUZIONE INTERNA BUDGET ACQUISTI PER INVESTIMENTI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEGLI ACQUISTI MATERIE PRIME BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEL T.F.R. BUDGET DEL FONDO AMMORTAMENTI BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEGLI IMMOBILIZZI BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEGLI IMMOBILIZZI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI DEBITI

* BUDGET DELLE VENDITE LE DETERMINANTI E LE COMPONENTI DEL BUDGET DELLA FUNZIONE PRODUZIONE SCORTE DI PRODOTTI FINITI E SEMILAVORATI SCORTE MATERIE PRIME PROGRAMMA DI PRODUZIONE BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE MANODOPERA DIRETTA MATERIE PRIME DIRETTE COSTI INDIRETTI DI PRODUZIONE BUDGET DEGLI INVESTIMENTI BUDGET DEGLI ACQUISTI BUDGET FINANZIARI

* GLI ELEMENTI COMPONENTI IL BUDGET DI PRODUZIONE PROGRAMMA DI PRODUZIONE INTERVENTI SUL SISTEMA DI TRASFORMAZIONE - ADEGUAMENTO/RICONVERSIONE - MANTENIMENTO - SVILUPPO MATERIE PRIME MANODOPERA DIRETTA - ENERGIE - MANUTENZIONE - CONTROLLO QUALITA’ - SUPERVISIONE - SERVIZI AUSILIARI * TRASPORTI * MAGAZZINO - AMMORTAMENTI BUDGET DEGLI INVESTIMENTI BUDGET DEI COSTI DIRETTI VARIABILI BUDGET DEI COSTI INDIRETTI

* IL PROGRAMMA DI PRODUZIONE FABBISOGNI DI PRODOTTI FINITI ANALISI FABBISOGNI - COMPONENTI - SEMILAVORATI SCADENZE INDICATE DALL’AREA COMMERCIALE DEFINIZIONE OPERAZIONI PRODUTTIVE ELEMENTARI DEFINIZIONE IMPIEGO DI RISORSE PER LA PRODUZIONE RELATIVA AL PRODOTTO/LINEE DI PRODOTTO DIAGRAMMI DI CARICO PER REPARTO (su base annua) DIMENSIONAMENTO DEI LOTTI DI ACQUISTO DIMENSIONAMENTO DEI LOTTI DI PRODUZIONE ALLESTIMENTO CAPACITA’ NECESSARIA (doppi turni/straordinari investimenti) DEFINIZIONE DEL CARICO DI LAVORO PER REPARTO/PRODOTTO DISPONIBILITA’/CAPACITA’ DEL SISTEMA PRODUTTIVO DIAGRAMMI DI CARICO PER REPARTO/PRODOTTO (su periodi elementari)

* IL BUDGET DI PRODUZIONE: LA DETERMINAZIONE DEI FABBISOGNI DI RISORSE DIRETTE RISORSE DIRETTE MATERIE PRIME DIRETTE MANODOPERA DIRETTA DOCUMENTI BASE DISTINTA BASE COMPOSIZIONE DI CIASCUN PRODOTTO A LIVELLO DI: - MATERIE PRIME - COMPONENTI CICLO DI LAVORAZIONE SEQUENZA DELLE OPERAZIONI PER LA PRODUZIONE ED IL MONTAGGIO DEL PRODOTTO TEMPI DI LAVORAZIONE TEMPO OCCORRENTE PER SVOLGERE CIASCUNA OPERAZIONE A CICLO SEQUENZA OPERAZIONI 1. CALCOLO DEL FABBISOGNO TEORICO UNITARIO 2. PREVISIONI 3. CALCOLO DEL FABBISOGNO EFFETTIVO UNITARIO 4. CALCOLO DEL FABBISOGNO COMPLESSIVO 1. CALCOLO DEL FABBISOGNO TEORICO UNITARIO 2. PREVISIONI DI SCARTO 3. CALCOLO DEL FABBISOGNO EFFETTIVO UNITARIO 4. CALCOLO DEL FABBISOGNO COMPLESSIVO 5. CALCOLO ORGANICI

* IL BUDGET DELL’AREA DI PRODUZIONE

* DEBITI INIZIALI DA CONTABILITA’ FORNITORI ES. 1.000 SCADENZIARIO 30 gg. 60 gg. ACQUISTI MESE: GENNAIO FORNIT.X: 100 FORNIT. Y: 600 CONDIZIONI DI PAGAMENTO FORNIT.X: 30 gg. FORNIT Y: 60 gg. IVA SU ACQUISTI 19 % 114 19 Impatto ECONOMICO, impatto FINANZIARIO e impatto PATRIMONIALE del BUDGET DEGLI ACQUISTI

* Volumi di semilavorati per singolo prodotto per singolo centro produttivo per singolo mese Tempi standard, macchina per: *singolo semilavorato * singolo centro produttivo * singola macchina Distinta base Quota ammortamento annua Calcolo quote orarie di ammortamento su macchine/impianti esistenti e nuovi Quota Standard ammortamento per prodotto Budget delle quote di ammortamento per singolo centro produttivo Fondo ammortamento iniziale Fondo ammortamento di budget Budget prod. Interna M.O. Diretta Mat. Diretti Budget acquisti Valore Patrimoniale iniziale Budget tesoreria Valore Patrimoniale di Budget Budget dismissioni + + - Se disponibilità > fabbisogno Se disponibilità =< fabbisogno Impatto ECONOMICO, impatto FINANZIARIO e impatto PATRIMONIALE del BUDGET DEGLI IMPIANTI

* Il Budget delle Strutture Centrali BUDGET COSTO DEL PERSONALE STRUTTURE BUDGET ALTRE SPESE STRUTTURE BUDGET AMMORTAMENTI STRUTTURE BUDGET ACQUISTI PER INVESTIMENTI BUDGET ONERI/PROVENTI FINANZIARI BUDGET ONERI/PROVENTI VARI BUDGET IMPOSTE E TASSE BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEL T.F.R. BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA/ENTRATA BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEL FONDO AMMORTAMENTI BUDGET DEGLI IMMOBILIZZI BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEI DEBITI/CREDITI BUDGET DEI DEBITI BUDGET DEI FLUSSI IN USCITA/ENTRATA BUDGET DEI DEBITI/CREDITI

* IL BUDGET DELLE STRUTTURE CENTRALI IN LOGICA ACTIVITY-BASED Definire gli obiettivi a livello di processi cross-functional, stimolando le diverse aree funzionali a collaborare per sincronizzare le attività e migliorare il processo nel suo complesso; Interrogarsi sui fabbisogni dei clienti (interni e esterni) e sul modo in cui possono essere soddisfatti. Gli obiettivi di ogni processo devono essere coerenti con il soddisfacimento delle esigenze dei clienti e con gli obiettivi economici e competitivi aziendali; Focalizzare il controllo sul modo in cui viene raggiunto l'obiettivo, piuttosto che controllare semplicemente il risultato in termini economico-finanziari; Focalizzarsi sullo svolgimento delle attività (il tipo di lavoro svolto, il modo in cui viene svolto e i relativi carichi di lavoro): il fabbisogno di risorse è una conseguenza dello svolgimento delle attività; Stimolare la responsabilizzazione e la capacità di agire autonomamente (empowerment) anche ai livelli più bassi della struttura organizzativa I PREREQUISITI

* LA CONOSCENZA DEL FLUSSO DI PROCESSO ARTICOLATO PER ATTIVITA' E' FONDAMENTALE A FINI DI BUDGETING PER: 1. Decidere gli interventi da attuare per migliorare le performance di processo lavorando sulle attività che non aggiungono valore (inefficienze, rilavorazioni, etc.), semplificando o ridisegnando il flusso del processo; 2. Evidenziare in via preventiva l'andamento dei fattori di complessità che sono principale causa dei carichi di lavoro delle risorse impiegate nelle attività lungo il processo; 3. Programmare i carichi di lavoro delle risorse impiegate nello svolgimento delle attività e i relativi costi di attività e di processo; 4. Assegnare ad ogni ogni area funzionale adeguati sotto-obiettivi di processo da perseguire In una logica di team transfunzionale di processo;

* LA DEFINIZIONE DEGLI OBIETTIVI DI PROCESSO E DEGLI INTERVENTI DI MIGLIORAMENTO PUO' ESSERE SISTEMATIZZATA COME NEL LUCIDO SUCCESSIVO MISSION (COMPETITIVA ED ECONOMICA) DEL PROCESSO FABBISOGNI DEL CLIENTE (INTERNO O ESTERNO) FATTORI DI CONDIZIONAMENTO (PROCESS DRIVER) FATTORI DI COMPLESSITA' (ACTIVITY DRIVER)

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3_Toscano_Processo c...
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* IL BUDGETING : IL PROCESSO CONTABILE DI ELABORAZIONE Lucidi di Giuseppe Toscano Università Carlo Cattaneo - LIUC Castellanza (VA)
Tags: 
budget | costi | produzione | investimenti | processo | flussi | uscita | debiti
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6/28/2010 11:08:47 AM
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