* IL BUDGET PER CENTRI DI RESPONSABILITÀ
(RESPONSIBILITY CENTER) Lucidi di Giuseppe Toscano
Università Carlo Cattaneo - LIUC
Castellanza (VA)
* IL BUDGET PER CENTRI DI RESPONSABILITÀ
(RESPONSIBILITY CENTER) Lucidi di Giuseppe Toscano
Università Carlo Cattaneo - LIUC
Castellanza (VA)
* IL BUDGET, IN QUESTO CASO,
VIENE UTILIZZATO PER
INDIRIZZARE IL COMPORTAMENTO
E MOTIVARE LE PERSONE
* A TAL FINE E’ OPPORTUNO CHE: A. CONTENGA OBIETTIVI COERENTI CON LA STRATEGIA D'IMPRESA
B. GLI OBIETTIVI SIANO MOTIVANTI
C. SIA UN BUDGET PER CENTRI DI RESPONSABILITA’
(Centro di responsabilità è un’unità organizzativa nella quale si svolgono una
serie di attività finalizzate all’ottenimento di un prodotto/servizio)
D. SIA UN BUDGET CONTROLLATO E VALUTATO NEI SUOI SCOSTAMENTI
A LIVELLO EFFETTIVO PER FORNIRE UN INPUT AI SISTEMI DI VALUTAZIONE
E DI RICOMPENSA
(Si veda il lucido successivo)
* C. SIA UN BUDGET PER CENTRI DI RESPONSABILITA’
(Segue) PER NATURA
DEL FATTORE PRODUTTIVO PER DESTINAZIONE
DEL FATTORE PRODUTTIVO PRODOTTI ATTIVITA' PROCESSI PROGETTI CENTRI DI
RESPONSABILITA'
(unità organizzative
funzionali e divisionali) Possono essere “letti” I FATTORI PRODUTTIVI IMPIEGATI PER LA GESTIONE OPERATIVA
* D. SIA UN BUDGET CONTROLLATO E VALUTATO NEI SUOI SCOSTAMENTI
A LIVELLO EFFETTIVO PER FORNIRE UN INPUT
AI SISTEMI DI VALUTAZIONE E DI RICOMPENSA
(Segue) SISTEMA DI
CONTROLLO SISTEMA DI
RICOMPENSA SISTEMA DI
VALUTAZIONE
* SISTEMA DI
P. & C. VARIABILI DI INPUT MANOVRABILI
(es. cultura aziendale) NON MANOVRABILI
(es. ambiente esterno) COMPORTAMENTO DEGLI INDIVIDUI
* LA DEFINIZIONE DEI CENTRI DI RESPONSABILITA'
PUO’ ESSERE FOCALIZZATA SU: a. LE UNITA' ORGANIZZATIVE
b. I PROCESSI GESTIONALI
c. I PROGETTI
* PER OGNI CENTRO DI RESPONSABILITA'
IL MOMENTO PIU' DELICATO E'
LA DEFINIZIONE DEL TIPO DI RESPONSABILITA'
DA ATTRIBUIRE AL CENTRO STESSO E' NECESSARIO RISPETTARE I PRINCIPI DI:
* Equità (effettiva manovrabilità delle leve economiche assegnate)
* Coerenza con la strategia e gli obiettivi che da essa discendono
* E' POSSIBILE SCEGLIERE TRA LE SEGUENTI TIPOLOGIE
DI CENTRI DI RESPONSABILITA’: - Centro di ricavo
- Centro di costo
- di costo standard (di fabbricazione)
- di spesa (o di costo discrezionale)
- Centro di reddito (o centro di profitto)
- Centro di investimento Si amplia la
responsabilità
economica Si stimola
l'imprenditorialità
del responsabile +
* LE DIVERSE TIPOLOGIE
SI DISTINGUONO PER: - le leve economiche manovrabili
- le risorse impiegate
- le caratteristiche dei risultati
- i possibili parametri economici
* Tipo di centro Leve
manovrabili Risorse
impiegate Caratteristiche
dei risultati Possibili
parametri
economici CENTRO DI RICAVO - VOLUME DI VENDITA
- SOLO PARZIALMENTE
I PREZZI VOLUMI DI
VENDITA RICAVI DI
VENDITA CENTRO DI COSTO: - STANDARD
(o DI FABBRICAZIONE) - VOLUMI DI
PRODUZIONE
- MODALITA' DI
IMPIEGO DELLE
RISORSE
PRODUTTIVE
(EFFICIENZA)
RISORSE
PRODUTTIVE
IN DIRETTA
RELAZIONE CON
I RISULTATI VOLUMI DI
PRODUZIONE
ESPRIMIBILI IN
QUANTITA FISICHE COSTO STANDARD
DI FABBRICAZIONE - DI SPESA
( o DI COSTO
DISCREZIONALE) - QUANTITA' E
TIPO DI RISORSE
DA IMPIEGARE LE RISORSE
PRODUTTIVE
NON SONO
DIRETTAMENTE
IN RELAZIONE
CON I RISULTATI SERVIZI CON
RISULTATI NON
SINTETIZZABILI
IN TERMINI
QUANTITATIVI BUDGET
DI SPESA
* Tipo di centro Leve
manovrabili Risorse
impiegate Caratteristiche
dei risultati Possibili
parametri
economici CENTRO DI
REDDITO - PREZZI DI
ACQUISIZIONE DEI
FATTORI PRODUTTIVI
- VOLUMI
SIA DI PRODUZIONE
SIA DI VENDITA
- L'EFFICIENZA DI
IMPIEGO DELLE
RISORSE PRODUTTIVE
- PREZZI DI VENDITA RICAVI
E
COSTI REDDITO O
FIGURE INTERMEDIE
(ES. MARGINI
DI CONTRIBUZIONE) CENTRO DI
INVESTIMENTO RISORSE
SIA OPERATIVE
SIA FINANZIARIE RICAVI E
E COSTI
+
CAPITALE
INVESTITO
DI DIRETTA
GESTIONE RISORSE
DIRETTAMENTE
E NON
DIRETTAMENTE
COLLEGATE
AI RISULTATI (Come centro di reddito)
IN PIU'
-MODALITA' DI
IMPIEGO DELLE
RISORSE FINANZIARIE
E DETERMINAZIONE
DELLA LORO ENTITA' ROI = REDDITO CAPITALE
INVESTITO
nel centro oppure
REDDITO RESIDUALE
oppure
FLUSSO DI CASSA
* IN PARTICOLARE
IL CENTRO DI COSTO STANDARD
SI CARATTERIZZA
PER LA POSSIBILITA' DI UTILIZZARE I COSTI STANDARD
IN QUANTO ESISTE UNA SERIE DI RELAZIONI
OGGETTIVE E MISURABILI
TRA LE RISORSE IN INPUT E GLI OUTPUT
* 2) frutto di un processo di analisi razionale che, per le varie attività,
a) muove dalla definizione delle CONDIZIONI OPERATIVE STANDARD
di un centro di costo (unità organizzativa della quale si vogliono definire
i costi preventivi)
b) definisce successivamente per le varie attività che caratterizzano il centro:
b1. gli STANDARD FISICI,
ovvero la quantità di fattore produttivo necessaria
per ottenere una unità di prodotto del centro;
b2. gli STANDARD MONETARI,
ovvero il prezzo-costo preventivo dei diversi fattori produttivi
c) i volumi di produzione 1) frutto di una stima COSTI STIMATI COSTI STANDARD I COSTI PREVENTIVI NEL PROCESSO DI BUDGET POSSONO ESSERE:
* PER I COSTI DEI FATTORI PRODUTTIVI DIRETTI (VARIABILI) PER I COSTI DEI FATTORI PRODUTTIVI INDIRETTI VOLUME DI
PRODUZIONE * * DOPPIO
STANDARD STANDARD VOLUME DI
FISICO MONETARIO PRODUZIONE * * Es. Costo di forza motrice KW CONSUMATI
IN UN ORA
MACCHINA ORE MACCHINA
NECESSARIE
PER OTTENERE
UNA UNITA'
DI PRODOTTO COSTO
DEL KWh VOLUME DI
PRODUZIONE * * STANDARD
FISICO STANDARD
MONETARIO
* A. Soprattutto, per "tenere sotto controllo" l'efficienza LIVELLO DI EFFICIENZA STANDARD FISICO ANCHE SE POI SERVONO ANCHE PER TUTTI GLI SCOPI PER I QUALI SI ELABORANO I COSTI B. Supporto del processo decisionale
C. Controllo versus Budget
D. Valutazione delle rimanenze
* Quali sono le
cause di variazioni
di volume e/o mix? Perché sono
variati i prezzi? Ricavi
programmati
(a budget) Ricavi
effettivi Variazione
sfavorevole Variazione
prezzi di vendita Variazione
di volume - = Alla ricerca delle cause di 2° livello: un esempio relativo ai Ricavi di Vendita
* Variazione tra costo
delle materie prime a
budget e costo effettivo Variazione nei prezzi
di acquisto delle
materie prime Fenomeno congiunturale Andamento dei prezzi
di mercato delle
materie prime Variazione nei consumi
in unità fisiche
delle materie prime Errore operativo
del responsabile
degli acquisti Diversi mix di
materie prime non
rispondenti alle richieste Efficienza produttiva Cambiamento strutturale Clima organizzativo
del reparto Temporanea assenza
di MOD esperta Frequenti cambi
nei mix di produzione Cause di 1° livello Cause di 3° livello Cause di 2° livello Alla ricerca delle cause di 2° livello: un esempio relativo ai Costi Variabili
* EDP UNITA' A UNITA' B QUANDO TRA LE UNITA' ORGANIZZATIVE AZIENDALI
SI ATTUANO DEGLI SCAMBI DI PRODOTTO/SERVIZIO
SORGE LA NECESSITA' DI DEFINIRE
DEI PREZZI DI TRASFERIMENTO
* I REQUISITI DEGLI SCAMBI INTERNI
PER GIUSTIFICARE LA SCELTA DI UNA DETERMINATA
POLITICA DI PREZZI DI TRASFERIMENTO - FREQUENZA
- SISTEMATICITA'
Copy the following code to your webpage or blog to embed this presentation:
<a href="http://www.slidefinder.net/t/toscano_centri_20di_20responsabilit/2_toscano_centridiresponsabilit/21389655" class="slidefinder">2_Toscano_Centri di Responsabilità</a>
Comments