* IL BUDGET COME INSIEME COORDINATO
DI DECISIONI ANTICIPATE Lucidi di Giuseppe Toscano
Università Carlo Cattaneo - LIUC
Castellanza (VA)
* IL BUDGET COME INSIEME COORDINATO
DI DECISIONI ANTICIPATE Lucidi di Giuseppe Toscano
Università Carlo Cattaneo - LIUC
Castellanza (VA)
* IL BUDGET E’ UN PROGRAMMA DI AZIONE
ESPRESSO IN TERMINI QUANTITATIVO-MONETARI A) COME STRUMENTO PER EFFETTUARE PROIEZIONI ECONOMICO-FINANZIARIE
(UN PREVENTIVO)
B) COME STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DI INFORMAZIONE ALL’INTERNO
DELL’AZIENDA
C) COME STRUMENTO DI INDIRIZZO E DI MOTIVAZIONE DEI COMPORTAMENTI
DI TUTTI GLI OPERATORI AZIENDALI La criticità di questi scopi
è tanto maggiore quanto più l’impresa è complessa,
ricordando che in impresa si deve comunque creare una “cultura di budget”
e che...
* PERCHE’ IL SISTEMA DI BUDGETING
POSSA INDIRIZZARE IL COMPORTAMENTO E MOTIVARE LE PERSONE IN MODO EFFICACE
E’ NECESSARIO FARE CHIAREZZA IN AZIENDA SU QUATTRO VARIABILI: OBIETTIVI SISTEMA DELLE
RESPONSABILITA’ CRITERI DI
VALUTAZIONE MECCANISMI DI RICOMPENSA
* DEFINIRE GLI OBIETTIVI
DECIDERE COSA FARE
PER RAGGIUNGERE
TALI OBIETTIVI
AGIRE
CONTROLLARE
NEL DURANTE SE
SI STANNO RAGGIUNGENDO
GLI OBIETTIVI BUDGET
DECISIONI
PIANO D’AZIONE REPORTING
SI/NO
(Analisi delle cause) CONTABILITA’
ANALITICA CONTABILITA’
GENERALE RILEVAZIONI GESTIONALI
EXTRA-CONTABILI UNA BUONA CONTABILITA’ ANALITICA COME BASE PER UN BUDGET EFFICACE
* * BUDGET OPERATIVI
Che confluiscono nel BUDGET ECONOMICO e che possono essere: per natura, per destinazione (per prodotto, per oggetto, ecc.) e in particolare per centro di responsabilità
IL BUDGET ECONOMICO E’ IL RISULTATO DEL CONSOLIDAMENTO DEI COSTI E DEI RICAVI PROGRAMMATI IN SEDE DI FORMULAZIONE DEI SINGOLI BUDGET OPERATIVI
* BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
Quantifica gli effetti prodotti dalle politiche non correnti di investimento
* BUDGET FINANZIARI
Esprimono la qualità dei mezzi finanziari prescelti, il loro costo, il tempo per renderli disponibili TUTTI QUESTI BUDGET CONFLUISCONO E SI INTEGRANO
NEL BUDGET PATRIMONIALE IL CONTENUTO DEL BUDGET
* BUDGET OPERATIVI
* Budget Commerciale
* Budget di Produzione
* Budget degli Acquisti (Approvvigionamenti)
* Budget delle Scorte
* Budget di Ricerca & Sviluppo
* Budget dei Servizi Centrali (Indiretti)
* Budget del Personale BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
* Investimenti Commerciali
* Investimenti di Produzione
* Investimenti di R&S
* Investimenti in Strutture Centrali
* Investimenti Strategici
* Investimenti Operativi BUDGET FINANZIARI
* Fonti e Impieghi
* Cassa (o Tesoreria)
* Composizione del CCN IL CONTENUTO DEL BUDGET
una struttura generale BUDGET PATRIMONIALE
* L’ESTENSIONE TEMPORALE DEL BUDGET * INFERIORE ALL’ANNO
(Mensile, Trimestrale, Semestrale,
Stagionale)
* PARI A UN ANNO
* SUPERIORE ALL’ANNO
(E’ più corretto parlare di
un piano economico-finanziario) * A ORIZZONTE TEMPORALE CHIUSO
(Budget “Tradizionale”)
* A ORIZZONTE TEMPORALE
APERTO (Rolling Budget) ANNO OGGETTO DI BUDGET
(un esempio per quadrimestri) ANNO SUCCESSIVO I II III Al 1-1-1998 I II III Al 1-5-1998 II III Al 1-9-1998 I II Al 1-1-1999 I III
* I LIVELLI DI ATTIVITA’
SU CUI COSTRUIRE LE IPOTESI DI BUDGET * UNICA
* DIVERSI LIVELLI DI ATTIVITA’
(VOLUMI DI PRODUZIONE VENDITA)
* DIFFERENTI SCENARI MACRO
* SITUAZIONI DI EMERGENZA BUDGET FISSO
BUDGET FLESSIBILE
BUDGET A SCENARI MULTIPLI
CONTINGENCY BUDGET
* Le otto fasi del processo di elaborazione del budget
e di quantificazione dei parametri-obiettivo Analisi situazione
aziendale Previsione
evoluzione del mercato e
dell’ambiente esterno Esplicitazione
della strategia
aziendale Quantificazione
degli obiettivi generali Elaborazione dei programmi di azione
e budget, con quantificazione
degli obiettivi dei vari centri di responsabilità Verifica, attraverso consolidamento
dei budget, della raggiungibilità degli obiettivi Non raggiungibilità
degli obiettivi Raggiungibilità
degli obiettivi Approvazione del “piano completo dei budget” (master budget)
e definitiva quantificazione degli obiettivi delle singole unità organizzative 1 2 3 4 5 6 Revisione 7 8
* LE FASI DI FORMAZIONE
DEL BUDGET:
una visione operativa OBIETTIVI GENERALI DEL PIANO OBIETTIVI GENERALI
DEL BUDGET BUDGET
COMMERCIALE BUDGET DEL
MAGAZZINO PRODOTTI BUDGET
DI PRODUZIONE BUDGET
DELLE ALTRE AREE BUDGET GLOBALE AZIENDALE
- ECONOMICO
- FINANZIARIO
-PATRIMONIALE VERIFICA DEL PROFILO
ECONOMICO FINANZIARIO SIMULAZIONI MODELLI
ECONOMICI BUDGET DELLE QUANTITA’
VENDUTE E DEI RICAVI BUDGET DEI COSTI
COMMERCIALI BUDGET DELLE QUANTITA’
DI PRODUZIONE BUDGET DEI COSTI
DI PRODUZIONE BUDGET DELLE ACQUISIZIONI
DI PERSONALE E MATERIE BUDGET DEI COSTI DI:
- DIREZIONE GENERALE
- RICERCA E SVILUPPO
- GESTIONE DEL PERSONALE
- AMMINISTRAZIONE
- FINANZA, ECC. BUDGET
DEGLI
INVESTIMENTI BUDGET
DEI
FINANZIAMENTI BUDGET DELLE
MANUTENZIONI
* La verifica della compatibilità degli obiettivi e dei programmi
delle singole unità organizzative (centri di responsabilità)
con il disegno economico-finanziario preventivo
e con le risorse finanziarie disponibili...
...richiede che vengano fissati in partenza degli obiettivi
economico-finanziari operativi,
anche se semplici e grezzi IL BUDGETING E’ UN PROCESSO CONTINUO DI VERIFICA
DELLA FATTIBILITA’ DEI PROGRAMMI RISPETTO AGLI OBIETTIVI PIANI E
PROGRAMMI OPERATIVI
* Commerciale
* Produzione
* Investimenti BUDGET OPERATIVI
* Commerciale
* Produzione
* Scorte
* Ricerca e Sviluppo
* Strutture Centrali
* Acquisti
* Personale
* Investimenti CONTO
ECONOMICO
DI BUDGET BUDGET DI TESORERIA
* FONTI E IMPIEGHI
* BUDGET DI CASSA STATO
PATRIMONIALE
DI BUDGET VERIFICA DI
FATTIBILITA’
PRODUTTIVA VERIFICA DI
INTEGRAZIONE
E EQUILIBRIO VERIFICA DI
FATTIBILITA’
ECONOMICA VERIFICA DI
FATTIBILITA’
FINANZIARIA
* I RUOLI E IL CALENDARIO DI BUDGET (un esempio: parte 1)
* I RUOLI E IL CALENDARIO DI BUDGET (un esempio: parte 2)
* LA SEQUENZA LOGICA NEL PROCESSO DI
ELABORAZIONE DEL BUDGET DI ESERCIZIO Strategia e
obiettivi generali Budget operativi Budget economico Budget di cassa Budget della situazione
patrimoniale Budget
degli investimenti
* I BUDGET COMPONENTI IL MASTER BUDGET:
UNA VISIONE DI SINTESI Budget operativi Programmi
di azione Budget dei costi Budget economico Budget finanziari Marketing Produzione Investimenti in
immobilizzazioni
materiali e
risorse umane * Distribuzione
* Pubblicità/Promoz.
* Amministrazione
* Sistemi Informativi
* ……..
* Ricerca e Sviluppo
* Fabbricazione Ricavi di vendita
Costi gestione
economica
caratteristica
Reddito operativo
Oneri finanziari
Imposte sul reddito
Reddito netto Investimenti Fonti e impieghi Budget di cassa Situazione
patrimoniale
* POLITICA INTEGRATA VENDITE-PRODUZIONE-SCORTE POLITICA DI R&S POLITICA STRUTTURE CENTRALI POLITICA
COMMERCIALE
BUDGET
COMMERCIALE POLITICA
SCORTE
BUDGET
SCORTE POLITICA
PRODUTTIVA
BUDGET DI
PRODUZIONE POLITICA
R&S
BUDGET
R&S POLITICA
STRUTTURE CENTRALI
BUDGET S.C. POLITICA FINANZIARIA
BUDGET DI TESORERIA BUDGET DEL
PERSONALE BUDGET DEGLI
ACQUISTI BUDGET DEGLI
INVESTIMENTI Fabbisogno di
Venditori Fabbisogno di
Manodopera Fabbisogno
Pubblicitario Fabbisogno
Investimenti
Commerciali Fabbisogno di
Materie Prime Fabbisogno di
Ore Macchina POLITICA
PERSONALE POLITICA
PUBBLCITARIA POLITICA
INVESTIMENTI
COMMERCIALI POLITICA
ASSUNZIONI E
STRAORDINARI POLITICA
ACQUISTI E
SCORTE POLITICA
IMPIANTI E
MANUTENZIONI Fabbisogno di
Ricercatori POLITICA
ASSUNZIONI E
INCENTIVI Fabbisogno
Materiali per
la Ricerca POLITICA
ACQUISTI Fabbisogno
Attrezzature
per la Ricerca POLITICA
IMPIANTI Fabbisogno di
Impiegati Fabbisogno di
Materiali
Diversi Fabbisogno di
Attrezzature POLITICA
ASSUNZIONI E
INCENTIVI POLITICA
ACQUISTI POLITICA
IMPIANTI OBIETTIVI STRATEGICI
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