SKAT Beskatning af spilKonference om juridiske aspekter ved onlinespil.
Copenhagen Business School
SKAT Beskatning af spil
Konference om juridiske aspekter ved onlinespil.
Copenhagen Business School
Præsentation
Carsten Grøngaard
Afdelingsleder SKAT’s E-handelsgruppe
Henrik Høyer
Projektdeltager E-handel – særligt vedrørende pokerbeskatning
SKAT’s E-handelsgruppe består af 7 mand og er placeret ved Skattecenter Randers.
Skatte- og afgiftsmæssige problemer Udbyder af spil
lovlighed af spil (om penge)
skattemæssigt fast driftssted
momsbeskatning af ydelser
registreringsforhold
faktureringskrav
Spiller
skattefrie gevinster
erhvervsmæssigt spil
salg af virtuelle aktiver
On-line gambling GAMBLING
Pokerspil er i henhold til straffelovens § 204 at betragte som hasardspil og er det er ulovligt af lægge hus til eller arrangere hasardspil.
U: Afgørelse ved retten i Lyngby om at private turneringer var lovlige (dommen er anket).
Spil om penge på internettet:
Er lovligt i en række andre EU-lande, hvorfor Danmark under særlige vilkår må acceptere dette.
Manglende mulighed for at gribe ind overfor internetspil udbudt fra 3-lande.
Side * * Danske regler
Spil er skattepligtig indkomst, jf. statsskattelovens § 4 f.
Som skattepligtig Indkomst betragtes med de i det følgende fastsatte Undtagelser og Begrænsninger den skattepligtiges samlede Aarsindtægter, hvad enten de hidrører her fra landet eller ikke, bestaaende i Penge eller Formuegoder af Pengeværdi, saaledes f.Eks.
f. af Lotterispil samt andet Spil og Væddemaal.
Side * * Danske regler
Der skal anvendes et nettoindkomstprincip, jf. LSR 1973,166
Udgifter afholdt i forbindelse med erhvervelse af ikke-erhvervsmæssige indtægter kan fradrages efter et nettoindkomstprincip, således at nettoindkomsten medregnes i den personlige indkomst. Hjemlen til fradragsretten synes at være en indfortolkning af statsskattelovens § 4 f., LV 2007,1 afsnit A.A.3.1.2
Side * * EU-regler
Lindman-dommen C-42/02
Finsk statsborger, som havde vundet en million i det svenske lotteri, blev af de finske skattemyndigheder indkomstbeskattet af gevinsten. EF-domstolen fastslog at man ikke kunne nedlægge sådanne restriktioner for et spil i et andet EU-land, eftersom lotterigevinster i Finland ikke blev indkomstbeskattet, men derimod afgiftsberigtiget på samme måde som det sker herhjemme.
Schindler-dommen C-275/92)
Sag vedrørende fri etableringsret og udveksling af tjenesteydelser indenfor EU
Side * * Danske afgørelser
SKM 2004,121 DEP – Bekræftende genmæle omkring tysk statslotteri.
Gevinster vundet i spil godkendt og kontrolleret i et andet EU- eller EØS-land og som opfylder dette lands spillelovgivning, fritages for indkomstbeskatning, såfremt et tilsvarende spil kan udbydes i Danmark
SKM 2006,264 SR – Ladbrokes-svaret
Bindende svar angående gevinster fra websitet www.ladbrokes.com .
Udbudt indenfor EU – da Gibraltar er ”dependent territory of UK”
Gibraltars regering har erklæret, at der udføres kontrol med spillet.
Tilsvarende spil vil kunne udbydes lovligt i Danmark, da aftalen med Danske Spil omfatter tilladelse til at udbyde poker.
Side * * Dokumentation Hvilken dokumentation kan man forlange af den enkelte spiller?
Oplysninger om hvilke hjemmesider, som vedkommende har spillet på.
Oplysninger om indsætninger om hævninger på de enkelte pokerkonti.
Regnskab over pokerspil (delt ud på spil indenfor og udenfor EU).
Side * * Firmaer med licens på Gibraltar
Side * * Firmaer med licens på Malta http://cert.lga.org.mt
På denne hjemmeside fremkommer der en liste over hvilke firmaer, der har en licens til at udbyde poker.
Her er der lavet en opdeling af licenserne – da der udstedes licenser til betting-virksomhed, pokervirksomhed eller noget helt tredje.
Regnskab Spillerne skal opstille et regnskab for deres spil på Internettet.
Regnskabet skal vise deres spil indenfor og udenfor EU, da evt. gevinster eller tab indenfor EU kan være med til at sandsynliggøre et privatforbrug i forhold til spillerens indtægter.
Regnskabsperioden er kalenderåret. Da man som hovedregel ikke kan drive erhvervsmæssig virksomhed med pokerspil, kan der ikke laves overførsler mellem indkomstårene.
Fradrag for udgifter, som knytter sig direkte til indkomsterhvervelsen, jf. SL § 4.
Bilag til regnskabet kan være den såkaldte transaction history på pokersiderne.
Side * * Neteller Er en onlinebank, som bruges af pokerspillerne på grund af dens hurtige pengeoverførsler. Det tager kun et øjeblik inden overførslen er gennemført, hvorimod en overførsel foretaget fra en almindelig netbank, kan tage flere dage.
Spillerne bruger den også i forbindelse med udlån til andre spillere. Der er ofte behov for ”hurtige penge”.
Banken kan naturligvis overføre penge til alle mulige forskellige pokersites.
Side * * Neteller - Dokumentation
Side * * Uafklarede punkter
Kan man drive erhvervsmæssig virksomhed med pokerspil?
- Konkret vurdering i hver enkelt tilfælde
Skal både licens og udbyder ligge indenfor EU/EØS for at blive omfattet af frihedsrettighederne og dermed være skattefrie?
- Skal afprøves i praksis.
Indenfor/udenfor EU Kan man forlange, at den enkelte spiller skal afklare firma- og licensforhold?
Det er som udgangspunkt skatteyderen, der bærer bevisbyrden.
Men ifølge Ladbrokes-svaret skal denne ”bevisbyrde administreres på rimelig måde”, hvorfor SKAT i et vist omfang vil skulle fremskaffe den fornødne dokumentation omkring, hvor en pokerhjemmeside er hjemmehørende.
SKAT’s indstilling til hvad der skal være indenfor EU, for at være beskyttet af tjenesteydelsernes fri bevægelighed.
Både licens og firma skal være placeret indenfor EU – men dette skal afklares i Skatterådet i den nærmeste fremtid.
Side * * Licensforhold Fællestræk for firmaerne med licens på enten Malta eller Gibraltar.
Et firma har én licens men ofte mange hjemmesider, som udbyder pokerspil. Dette kan udledes af at der er relativt få firmaer som har en licens, men rigtig mange hjemmesider som i henhold til www.casinocity.com har licens på henholdsvis Malta eller Gibraltar.
Side * * www.casinocity.com – placering af licenser
Side * * Eksempel på pokerside indenfor EU/licens indenfor EU
Side * * Eksempel på pokerside indenfor EU/licens udenfor EU
Comments