Modificari ale Codului de Procedura FiscalaSe modifica contraventiile aplicabile in cazul declaratiilor recapitulative dupa cum urmeaza:
nedepunerea declaratiei recapitulative in termenul stipulat de legislatie se va sanctiona cu o amenda de la 1.000 la 5.000 lei
depunerea declaratiei recapitulative incorect sau incomplet se va sanctiona cu o amenda de la 500 la 1.500 lei
S-a precizat imposibilitatea depunerii de declaratii corectate aferente perioadelor supuse inspectiei fiscale
S-au modifica
Aspecte Practice privind Inspecţia Fiscală Modificari ale Codului de Procedură Fiscală Bucuresti, 15 noiembrie 2011
Florin Gherghel, Head of Tax Department
Avizul de inspecţie fiscală
Organul fiscal are obligaţia să notifice societatea înaintea începerii unui control de fond (nu este obligatoriu în cazul unei rambursări de TVA)
Avizul de inspecţie fiscală trebuie transmis, în scris, de către organul fiscal cu 30 zile (pentru marii contribuabili) sau cu 15 zile (pentru restul contribuabililor) înainte de începerea inspecţiei fiscale
Acesta va cuprinde:
temeiul juridic al inspecţiei fiscale
data de începere a inspecţiei fiscale
obligaţiile fiscale şi perioadele supuse inspecţiei
posibilitatea de a solicita amanarea datei de începere a inspecţiei fiscale
Amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale poate fi solicitată o singură dată, pentru motive justificate
Inspecţia fiscală poate fi suspendată la solicitarea scrisă a contribuabilului ca urmare a apariţiei unei situaţii obiective, confirmată de echipa de inspecţie fiscală
Societatea poate solicita suspendarea inspecţiei fiscale, în timpul desfăşurării acesteia, o singură dată
Prescripţia fiscală
Se pot verifica numai impozitele aflate în cadrul termenului de prescripţie
Termenul de prescripţie este de 5 ani şi curge de la 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naştere baza de impunere a acestor obligaţii
În cazul faptelor prevăzute de legea penală, termenul de prescripţie este de 10 ani
Inspecţia fiscală se va efectua o singură dată pentru fiecare impozit
Practic, perioada supusa inspecţiei fiscale începe de la sfarşitul perioadei controlate de ultimul control fiscal. Această prevedere este menţionată expres pentru marii contribuabili. Pentru ceilalti contribuabili, inspecţia fiscală se efectuează pentru ultimii 3 ani fiscali (această perioadă poate fi extinsă pentru termenul de 5 ani)
Începerea inspecţiei fiscale
În practica, în cazul controalelor efectuate ca urmare a unei cereri de rambursare, verificarea începe cu întârziere faţă de momentul depunerii cererii de rambursare
În cazul unui control fiscal de fond, autorităţile fiscale pot selecta unilateral contribuabilul, fără ca acesta să poată face obiecţii
Controlul nu poate dura mai mult de 3 luni (6 luni pentru mari contribuabili)
Atenţie, perioadele de suspendare a controlului nu sunt incluse în durata de desfăşurare a controlului
Este recomandată verificarea documentelor supuse controlului fiscal înainte de începerea controlului, pentru o desfăşurare mai rapidă şi mai eficientă a controlului
Discuţii cu echipa de control
Aveţi dreptul de a fi informat asupra constatărilor echipei de control pe durata desfăşurării controlului
Puteţi beneficia de asistenţă în timpul controlului
Discuţia finală cu echipa de control este foarte importantă
Contestarea actelor administrative fiscale
Decizia de impunere emisă în urma inspecţiei fiscale poate fi contestată
Se va acorda atenţie deosebită termenelor de contestare:
- 30 zile pentru actele administrative fiscale
- 15 zile pentru procesele verbal de constatare a contravenţiilor
Deciziile emise în soluţionarea contestaţiilor pot fi atacate la instanţă judecătorească de contencios administrativ competentă
Se poate cere suspendarea executării actului administrativ fiscal
Modificari ale Codului de Procedura Fiscala
Anularea penalităţilor de întârziere si a unei cote de 50% din majorările de întârziere aferente obligaţiilor fiscale principale, in condiţiile in care obligaţiile principale si dobânzile aferente sunt plătite / compensate pana la 31 decembrie 2011
Reducerea cu 50% a penalităţilor de întârziere precum si reducerea cu 50% a unei cote de 50% din majorările de întârziere aferente obligaţiilor fiscale principale (este vorba despre majorările de întârziere datorate pentru perioada 1 ianuarie 2006 – 30 iunie 2010), in condiţiile in care obligaţiile principale si dobânzile aferente sunt plătite / compensate pana la 30 iunie 2012
Deşi nu este prevăzut expres in ordinul sus-menţionat, in cazul obligaţiilor fiscale principale care au fost stinse prin achitare sau compensare înainte de 31 august 2011, penalităţile de întârziere aferente neachitate nu intra in sfera scutirii
Modificari ale Codului de Procedura Fiscala
Se modifica ordinea stingerii obligatiilor fiscale datorate unui buget / fond, respectiv, se va proceda mai intai la stingerea obligatiilor fiscale principale in ordinea vechimii, si, ulterior, la stingerea obligatiilor fiscale accesorii (de ex., dobanzi si penalitati de intarziere) in ordinea vechimii
Se introduce obligativitatea platii dobanzilor si a penalitatilor de intarziere in cazul contribuabililor carora li s-a deschis procedura de insolventa
S-a modificat comunicarea actelor administrative fiscale (primordiala este comunicarea prin posta)
Modificari ale Codului de Procedura Fiscala
Se modifica contraventiile aplicabile in cazul declaratiilor recapitulative dupa cum urmeaza:
nedepunerea declaratiei recapitulative in termenul stipulat de legislatie se va sanctiona cu o amenda de la 1.000 la 5.000 lei
depunerea declaratiei recapitulative incorect sau incomplet se va sanctiona cu o amenda de la 500 la 1.500 lei
S-a precizat imposibilitatea depunerii de declaratii corectate aferente perioadelor supuse inspectiei fiscale
S-au modificat prevederile privind intreruperea si suspendarea termenului de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale (de ex. corectare voluntara de catre companii a declaratiilor din trecut)
Contact
Florin Gherghel
Head of Tax Department
T +40 21 3125888
florin.gherghel@noerr.com
Noerr Finance & Tax
Str. General Constantin
Budişteanu nr. 28 C, Sector 1
010775 Bucuresti
Romania
Noerr Finance & Tax
Consultanţă financiară şi fiscală
Auditul situaţiilor financiare
Due diligence
Asistenţă în ajutoare de stat / accesarea fondurilor EU
Contabilitate, payroll Întocmirea situaţiilor financiare - statutare şi IFRS, a rapoartelor financiare periodice către management, servicii de audit intern şi fiscalitate
Arii de expertiză fondat în 2004
14 profesionişti
divizia de consultanţă financiară şi fiscală a societăţii de avocatură Noerr
Birouri Alicante
Noerr Alicante IP, S.L.
Paseo de la Explanada 2, 2 izq.
03002 Alicante
Spain T +34 965 980480
Berlin
Noerr LLP
Charlottenstraße 57
10117 Berlin
Germany
T +49 30 20942000
Bratislava
Noerr s.r.o.
AC Diplomat
Palisády 29/A
81106 Bratislava
Slovac Republic
T +421 2 59101010
Budapest
Kanzlei Noerr & Partner
Fő utca 14-18
1011 Budapest
Hungary
T +36 1 2240900
Bucharest
S.P.R.L. Menzer & Bachmann - Noerr
Str. General Constantin
Budişteanu nr. 28 C, Sector 1
010775 Bucharest
Romania
T +40 21 3125888
Dresden
Noerr LLP
Paul-Schwarze-Straße 2
01097 Dresden
Germany
T +49 351 816600
Düsseldorf
Noerr LLP
Speditionstraße 1
40221 Düsseldorf
Germany
T +49 211 499860
Frankfurt am Main
Noerr LLP
Börsenstraße 1
60313 Frankfurt am Main
Germany
T +49 69 9714770 Kiev
Noerr TOV
Vul. Khreschatyk, 7/11
01001 Kiev
Ukraine
T +380 44 4953080
London
Noerr LLP
25 Old Broad Street
London EC2N 1HQ
United Kingdom
T +44 20 75624330
Moscow
Noerr OOO
1-ya Brestskaya ul. 29
125047 Moscow
Russian Federation
T +7 495 7995696
Munich
Noerr LLP
Brienner Straße 28
80333 Munich
Germany
T +49 89 286280 New York
Noerr LLP
Representative Office
885 Third Avenue, Suite 2406
New York, NY 10022
USA
T +1 212 4331396
Prague
Noerr s.r.o.
Na Poříčí 1079/3a
110 00 Prague 1
Czech Republic
T +420 233 112111
Warsaw
Noerr Sp. z o.o. Spiering Sp. k.
Al. Armii Ludowej 26
00-609 Warsaw
Poland
T +48 22 5793060 info@noerr.com
www.noerr.com
Comments