Il diritto tributario, la nozione di tributo e il principio di legalità Università Carlo Cattaneo - Liuc
anno accademico 2008/2009
corso di diritto tributario
prof. Giuseppe Zizzo
lezione 1
Il diritto tributario, la nozione di tributo e il principio di legalità Università Carlo Cattaneo - Liuc
anno accademico 2008/2009
corso di diritto tributario
prof. Giuseppe Zizzo
lezione 1
oggetto della lezione
* l’ambito del diritto tributario
il tributo
le specie di tributo: l’imposta, la tassa, il contributo
la prestazione patrimoniale imposta
il principio di legalità
l’ambito del diritto tributario
* settore dell’ordinamento giuridico formato dalle norme che disciplinano i tributi:
norme sostanziali (impositrici, agevolative, sanzionatorie)
norme procedurali (amministrative, giurisdizionali)
il tributo
entrate pubbliche entrate di diritto pubblico entrate di diritto privato tributi entrate parafiscali sanzioni amm.ve pecuniarie prestiti forzosi *
il tributo
* caratteri:
prestazione patrimoniale coattiva;
a titolo definitivo;
con funzione di reperimento di mezzi economici
il tributo
* art.53, c.2, Cost.: il sistema tributario è informato a criteri di progressività
art.75, c.2, Cost.: è vietato il referendum per le leggi tributarie
art.81, c.3, Cost.: non possono essere istituiti nuovi tributi con la legge di bilancio
il tributo
* art.117, c.2, lett.e), Cost.: lo Stato ha legislazione esclusiva in materia di sistema tributario dello Stato medesimo
art.117, c.3, Cost.: è materia di legislazione concorrente il coordinamento della finanza pubblica e del sistema tributario
art.119, c.2, Cost.: Comuni, Province, Città metropolitane e Regioni stabiliscono ed applicano tributi propri, compartecipano al gettito dei tributi erariali riferibile al loro territorio
specie di tributo
tributo imposta tassa *
specie di tributo: l’imposta
* tributo dovuto indipendentemente dall’attività svolta dall’ente pubblico
obbligazione di riparto del fabbisogno finanziario dell’ente pubblico ricollegantesi ad una situazione riferibile all’obbligato e non all’ente
carattere “contributivo”
specie di tributo: la tassa
* tributo dovuto in relazione ad un’attività svolta dall’ente pubblico nei riguardi dell’obbligato o al godimento da parte dell’obbligato di un bene dell’ente pubblico
da distinguere dai corrispettivi dei pubblici servizi
carattere “commutativo”
la prestazione patrimoniale imposta e il principio di legalità
* art.23 Cost.: nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge
la prestazione patrimoniale imposta
* prestazione coattiva
idonea ad incidere sul patrimonio, modificandolo quantitativamente o anche soltanto qualitativamente
la prestazione patrimoniale imposta
prestazione patrimoniale imposta entrate di diritto pubblico sanzioni pecuniarie prestiti forzosi entrate parafiscali tributi entrate di diritto privato corrispettivi contrattuali se: a) determinazione unilaterale b) monopolio pubblico c) servizi essenziali imposte tasse *
il principio di legalità
* in origine: esigenza di autotassazione
attualmente: esigenza di rappresentatività (il parlamento rappresenta la generalità dei cittadini)
il principio di legalità
* la nozione di legge:
la legge in senso formale
i decreti legge e i decreti legislativi
le leggi regionali (art.117 Cost.)
il problema dei regolamenti e delle direttive comunitarie (art.11 Cost.)
il principio di legalità
* relatività della riserva
elementi che necessariamente devono essere contenuti nella legge: a) presupposto; b) soggetti passivi
elementi che possono essere contenuti in fonti normative secondarie, purché nella legge siano individuati i criteri direttivi: a) regole sulla determinazione delle base imponibile; b) aliquote
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