Bilancio 2 Il significato delle principali voci presenti nel bilancio
In che modo le transazioni determinano cambiamenti dei valori dello stato patrimoniale
La natura del reddito e del conto economicoAlcuni approfondimenti sullo Stato Patrimoniale
Bilancio 2 Il significato delle principali voci presenti nel bilancio
In che modo le transazioni determinano cambiamenti dei valori dello stato patrimoniale
La natura del reddito e del conto economico
Alcuni approfondimenti sullo Stato Patrimoniale
Lo Stato Patrimoniale riclassificato finanziariamente
Attività correnti Attività immobilizzate Passività correnti Passività a lungo termine Capitale Netto ATTIVITA’ PASSIVITA’ E CAPITALE NETTO Stato Patrimoniale della Garsden Company al 31/12/2002 Sezione di sinistra Sezione di destra Debiti/obblighi/diritti di terzi
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Le attività correnti (current assets) e le attività immobilizzate (fixed assets)
Licenze
Marchi e brevetti
Avviamento 1. ATTIVITA’ CORRENTI O A BREVE TERMINE immobilizzazioni materiali (tangible assets)
immobilizzazioni immateriali (intangible assets)
Immobilizzazioni finanziarie (financial receivable) 2. ATTIVITA’ A LUNGO TERMINE O IMMOBILIZZATE BOT poliennali
Azioni (strategiche)
Crediti a L/T liquidità vere e proprie
attività che si “trasformeranno” in liquidità entro l’esercizio successivo
attività che produrranno la loro utilità entro l’esercizio successivo
Si definiscono correnti (o a breve termine) le liquidità vere e proprie e, inoltre, quelle attività che si presume si trasformeranno in liquidità entro un anno:
cassa (cash) e conti correnti attivi
titoli e buoni del tesoro (securities)
crediti commerciali (accounts receivable) e cambiali commerciali attive (notes receivables)
rimanenze di prodotti finiti, semilavorati e materie prime (Inventories). Un’autovettura posseduta da un concessionario e pronta per la vendita fa parte delle rimanenze; un’autovettura posseduta da un’azienda e utilizzata dall’ufficio commerciale è un’attività immobilizzata, ma non fa parte delle rimanenze.
esborsi sostenuti anticipatamente a fronte di un servizio futuro, cioè da ricevere nell’esercizio successivo (costi anticipati o prepaid expences) ovvero quote di ricavo già maturate che avranno manifestazione finanziaria futura (ratei attivi, da descrivere in seguito)
Attività immobilizzate sono attività aventi un’utilità pluriennale, cioè quelle che esplicano la loro utilità per più di un anno:
immobilizzazioni materiali o tecniche (tangible assets): terreno, fabbricati, impianti (property, plant and equipment). Per le immobilizzazioni materiali (non monetarie) vale il principio del costo. Le regole di valutazione delle immobilizzazioni monetarie sono diverse.
immobilizzazioni immateriali (intangible assets):
1. azioni e titoli (securities) che l’azienda possiede a scopo strategico e che non intende alienare entro un anno;
2. marchi e brevetti...
Le attività correnti (current assets)
1A. LIQUIDITA’ VERE E PROPRIE Crediti commerciali
Cambiali commerciali attive
Crediti commerciali verso società del gruppo
Crediti finanziari a breve
Rimanenze
Anticipi a fornitori
Costi anticipati… 1B. ATTIVITA’ CORRENTI Cassa
Banche attive
Titoli immediatamente smobilizzabili…
Le passività correnti (current liabilities)
2A. PASSIVITA’ CORRENTI FINANZIARIE Debiti verso fornitori
Cambiali passive commerciali
Debiti verso fornitori intragruppo
Debiti verso l’Erario
Debiti verso i dipendenti
Costi sospesi… 2B. PASSIVITA’ CORRENTI OPERATIVE (DI FUNZIONAMENTO) Debiti a breve verso banche
Debiti a breve verso società del gruppo
Quote a breve termine di debiti a lungo termine…
Le attività immobilizzate (fixed assets)
1C. IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI 1D. IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI Concessioni, licenze, marchi e diritti simili
Avviamento … 1D. IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE Partecipazioni (strategiche), BOT poliennali
Crediti finanziari a lungo termine… tangibili Intangibili Non si trasformano, come quelle finanziarie in cassa, ma al pari di quelle materiali cedono nel tempo gradualmente la loro utilità Terreno
Fabbricati e immobili
Impianti e macchinari
Attrezzature e stampi
Mobili e macchine da ufficio…
Le passività a lungo termine (long term liabilities)
Prestiti obbligazionari
Mutui (esclusa la quota in scadenza)
Debiti a lungo termine verso società del gruppo
Debiti a lungo termine verso l’Erario
Trattamento di fine rapporto (T.F.R.)
Lo Stato Patrimoniale GARSDEN COMPANY
Stato Patrimoniale
al 31/12/2002
(in migliaia di €) Sezione a breve Attività Passività e Capitale netto
Attività correnti: Passività correnti:
Cassa e disponibilità liquide € 1.449 Debito vs fornitori € 5.602
Titoli in portafoglio 246 Debito di conto corrente 1.000
Crediti commerciali netti 9.944 Costi sospesi 876
Rimanenze 10.623 Debiti tributari 1.541
Costi anticipati 389 Quota in scadenza debiti
a M/L termine 500
Totale attività correnti € 22.651 Totale passività correnti € 9.519
segue… Una voce sintetizza normalmente una molteplicità di altre voci di dettaglio che la costituiscono
Lo Stato Patrimoniale Sezione a M/L termine Attività Passività e Capitale Netto
Totale attività correnti € 22.651 Totale passività correnti € 9.519
Attività immobilizzate: Passività a lungo termine:
Terreno, fabbricati e impianti Debiti a lungo termine
(al costo) € 26.946 (al netto quota in scadenza) € 2.000
meno: fondo ammortamento 13.534 Imposte differite 824
Terreno, fabbricati, impianti Totale passività a M/L 12.343
al netto del fondo amm.to 13.412 Capitale netto:
Immobilizzazioni finanziarie 1.110 Capitale sociale 1.000
Immobilizzazioni immateriali 403 Riserva sovraprezzo 11.256
Avviamento 663 Totale capitale versato 12.256
Altre attività immobilizzate 2.176 Riserve di utili 13.640
Totale attività immobilizzate 15.588 Totale capitale netto 25.896
Totale attività € 38.239 Totale passività e C.N. € 38.239
Le attività immobilizzate: l’avviamento
Attività 1.500.000
Passività (-) 500.000
Capitale netto 1.000.000
Prezzo d’acquisto 1.400.000
Avviamento 400.000 Esempio. Rossi spa acquista Baker spa pagando € 1.400.000 in contanti. Le attività quantificabili di Baker sono valutate €1.500.000 e Rossi si prende carico delle passività di Baker, che ammontano a € 500.000.
Il capitale Netto (Equity)
Capitale Netto Riserve di utili Capitale versato + Gestione (Costi) - Cassa (divid.) - Capitale sociale 640
Riserva da sovraprezzo delle azioni 1.500
CAPITALE VERSATO 2.140 Utile (perdita) dell’esercizio 200
Riserve di utili 700
RISERVE DI UTILI 900 CAPITALE NETTO 3.040 + Gestione (Ricavi)
Una seconda possibile classificazione delle attività
Tangibili
Possono essere toccate, come fabbricati, e macchinari Monetarie
Cassa
Crediti commerciali
Titoli
Azioni Non monetarie
Costi anticipati
Marchi e brevetti
Avviamento
riportate al costo storico riportate al costo storico riportate il più delle volte al valore di mercato Intangibili
Non possono essere toccate
(se non come pezzi di carta)
Attività
Cose di valore possedute o
controllate dall’azienda
Bilancio: l’analisi delle transazioni
Versamento (10.000) di capitale iniziale Accensione di debiti (5.000) valore precedente valori precedenti
Bilancio: l’analisi delle transazioni
Acquisto di merce (2.000) in contanti
Bilancio: l’analisi delle transazioni
Vendita di merci (per 300, acquistata a 200) in contanti
Bilancio: l’analisi delle transazioni
Acquisto di merce (2.000) a credito
Bilancio: l’analisi delle transazioni
Vendita di merce (per 800 acquistata per 500) in contanti
Bilancio: l’analisi delle transazioni
Vendita di merce (per 900 acquistata per 600) a credito
Bilancio: l’analisi delle transazioni
Acquisto di una polizza assicurativa (200) pagata anticipatamente
Bilancio: l’analisi delle transazioni
Acquisto di terreni (10.000) per 2.000 in contanti e per 8.000 con mutuo
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