LIUC
Università Carlo Cattaneo
Facoltà di Economia
Laurea specialistica
in Amministrazione Aziendale e Libera Professione
A.A. 2010 / 2011
CORSO DI
Analisi Finanziaria degli Enti Pubblici
Michelangelo Nigro
LIUC
Università Carlo Cattaneo
Facoltà di Economia
Laurea specialistica
in Amministrazione Aziendale e Libera Professione
A.A. 2010 / 2011
CORSO DI
Analisi Finanziaria degli Enti Pubblici
Michelangelo Nigro
I documenti della programmazione economica e finanziaria
Unione Europea: Quadro Comunitario di Sostegno. L’attuale ciclo di programmazione copre l’arco temporale 2007/2013
Stato: Documento di programmazione economico-finanziaria – DPEF; Legge di Stabilità e Legge di Bilancio; DSN
Regioni: DPFER – Legge Finanziaria Regionale; DSR – DSM
Enti locali: Progetto di Bilancio - PEG
Il bilancio degli enti territoriali, documenti di programmazione
Il bilancio, documento di programmazione La programmazione si esprime attraverso:
La relazione previsionale e programmatica
Il bilancio pluriennale
Il piano triennale delle opere pubbliche
Il bilancio annuale di previsione
Il Piano Esecutivo di Gestione (PEG)
I documenti della programmazione
Relazione previsionale e programmatica (parte politica) Bilancio annuale di
previsione Piano esecutivo di gestione I LIVELLO (Pianificazione
strategica) II LIVELLO (Programmazione) III LIVELLO (Budgeting) Bilancio
pluriennale Relazione previsionale
e programmatica
(parte tecnica) Piano triennale Il bilancio, documento di programmazione
La programmazione degli investimenti pubblici
Il bilancio, documento di programmazione La programmazione è fondata sulla conoscenza delle esigenze della collettività, riscontrate attraverso un approccio di tipo bottom-up, in cui il confronto con gli attori privati (stakeholders) costituisce la base per la pianificazione degli investimenti e la regolazione degli appalti pubblici
La programmazione triennale è parte integrante del progetto di bilancio (art.172, co.1, lett.d del D.lgs.267/2000)
La struttura del Piano Triennale per Interventi (un esempio)
Al momento dell’approvazione in Consiglio del P.T.O.P., deve essere
garantito il livello della progettazione preliminare e/o studi di fattibilità Il bilancio, documento di programmazione Grandi opere
Patrimonio
Parchi e giardini
Asili nido
Scuole materne
Scuole elementari
Scuole medie
Mercati pubblici cimiteri
Pubblica illuminazione Acqua e fogne
Servizi turistici
Biblioteche e musei
Assistenza e beneficenza
Territorio
Uffici giudiziari
Igiene e ambiente
Impianti sportivi
Viabilità e traffico
Lo schema del Triennale (un esempio)
Esecutivo trasmesso
Gara in corso D 400 D 500 Realizzazione pista ciclabile Approvazione progetto definitivo Al 2.000 D 2000 T 3.000 Fogna bianca e nera Approvazione progetto preliminare T 3.000 T 4000 D 5.000 Manutenzione straordinaria ERP Esecutivo in corso 0 Al 500 D 1.000 Costruzione scuole FASE DEL PROGETTO F 2011 F 2010 F 2009 DESCRIZIONE
OPERA F: fonte di finanziamento; D: debito; T: trasferimento; Al: alienazione Il bilancio, documento di programmazione
La funzione autorizzatoria del bilancio
Il bilancio, documento di programmazione Il bilancio annuale previsionale ha carattere deliberativo e autorizzatorio
Il bilancio pluriennale ha carattere conoscitivo, programmatico e autorizzatorio
La fase di previsione non è una fase tecnica, interna al processo decisionale, ma assume una rilevanza esterna
All’interno di un sistema accentrato, la funzione autorizzativa influisce nei rapporti tra diversi istituti pubblici (Stato e Comune, ad es.) e privati
L’orizzonte temporale del bilancio
31 dicembre 2008
Preventivo 2009 / 2011
Salvo proroghe Previsionale 2009 P. 2010 P. 2011 30 aprile 2009
Consuntivo 2008 30 settembre 2009
Riequilibrio 2009 30 novembre 2009
Assestamento 2009 L. Finanz. 2009 L. Finanz. 2010 2008 15 ottobre 2008
Adozione di Giunta
Triennale 2009/11 Il bilancio, documento di programmazione
La struttura del Bilancio degli enti locali
Il bilancio, documento di programmazione Le entrate per Titoli e Categorie
Le spese per Titoli e Funzioni
La classificazione economica e funzionale delle spese correnti e in conto capitale
Le entrate per Titoli e Categorie
Il bilancio, documento di programmazione Titolo I: Entrate tributarie
Categoria 1: Imposte
Risorse: ICI
Categoria 2: Tasse
Risorse: TARSU
Categoria 3: Tributi speciali
Risorse: diritti servizi pubbliche affissioni
Titolo II: Trasferimenti
Categoria 1: Contributi dallo Stato
Categoria 2: ...
Titolo III: Entrate extratributarie
Categoria 1: Proventi dei servizi pubblici
Categoria 2: ...
Titolo IV: Entrate da alienazioni, trasferimenti e riscossioni di crediti
Categoria 1: Alienazioni di beni patrimoniali
Categoria 2: ...
Titolo V: Entrate da assunzioni di prestiti
Categoria 1: Anticipazioni di cassa
Categoria 2: …
… i dettagli
Il bilancio, documento di programmazione
Le spese per Titoli e Funzioni
Il bilancio, documento di programmazione Titolo I: Spese correnti
Funzioni …
Servizi …
Interventi
Titolo II: Spese in conto capitale
Funzioni …
Servizi …
Interventi
Titolo III: Spese per rimborso mutui
Interventi
… i dettagli
Il bilancio, documento di programmazione
La classificazione economica e funzionale delle spese correnti
Il bilancio, documento di programmazione Personale
Acquisto di beni di consumo e o di materie prime
Prestazioni di servizi
Utilizzo di beni di terzi
Trasferimenti
Interessi passivi e oneri finanziari diversi
Imposte e tasse
Oneri straordinari della gestione corrente
Ammortamenti di esercizio
Fondo svalutazione crediti
Fondo di riserva
La classificazione economica e funzionale delle spese in conto capitale
Il bilancio, documento di programmazione Acquisizione di beni immobili
Espropri e servitù onerose
Acquisto di beni specifici per realizzazioni in economia
Utilizzo di beni di terzi per realizzazioni in economia
Acquisizione di beni mobili, macchine ed attrezzature tecnico-scientifiche
Incarichi professionali esterni
Trasferimenti di capitale
Partecipazioni azionarie
Conferimenti di capitale
Concessioni di crediti e anticipazioni
I criteri di registrazione
Il bilancio, documento di programmazione Il bilancio di competenza, include l’ammontare delle somme che si autorizza rispettivamente di accertare per le entrate e di impegnare per le uscite, durante il periodo di riferimento, anche se le entrate e le uscite siano poi riscosse o pagate nello stesso periodo o in periodi successivi. Il bilancio di cassa, invece, include l’ammontare delle somme che si prevede rispettivamente di riscuotere per le entrate e di pagare per le uscite durante il periodo di riferimento, indipendentemente dal fatto che i rispettivi accertamenti o impegni si siano giuridicamente realizzati nello stesso periodo o in periodi precedenti.
La gestione delle entrate e delle spese
Il bilancio, documento di programmazione Fasi delle entrate
Accertamento
Riscossione
Versamento
Residui attivi
Fasi della spesa
Impegno
Liquidazione
Ordinazione e pagamento
Residui passivi
Economie
Gli Equilibri, le logiche di bilancio, le politiche di entrata
Entrate correnti Entrate in c/cap. Spese Correnti Spese in c/cap. E. Tributarie
Trasferimenti
E. Extratributarie Alienaz. Riscossioni
Accensioni di mutui Spese correnti
Spese rimborso mutui Spese in conto capitale Avanzo economico Disavanzo Finanziario Il bilancio, documento di programmazione
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